Отчетность для бизнеса

Отчётность крупнейших налогоплательщиков

Налогоплательщики — это все физические и юридические лица, которые перечислены в Налоговом кодексе РФ. Часть из них могут приобрести статус крупнейших. Расскажем, какие права и обязанности есть у такого налогоплательщика.

Кто такие крупнейшие налогоплательщики

Крупнейшие налогоплательщики — это организации на ОСНО, которые соответствуют критериям, указанным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 года № ММ-3-06/308@. Стать крупнейшим налогоплательщиком может и некоммерческая организация — НКО, ИП такой возможности не имеют.

В 2020 году организация считается крупнейшим налогоплательщиком, если отвечает следующим критериям:

• Годовой доход для организаций федерального уровня — от 35 млрд рублей, для организаций регионального уровня — от 10 до 35 млрд рублей. Налоговые органы суммируют четыре строки отчёта о финансовых результатах: 2110, 2310, 2320 и 2340;
• Взаимозависимость с другим крупнейшим налогоплательщиком, то есть — влияние на результаты его экономической деятельности;
• Организация подала заявление о проведении налогового мониторинга;
• Решение о причислении к крупнейшим налогоплательщикам вынесла ФНС.

Крупнейшим налогоплательщикам не нужно подавать заявление, чтобы встать на учёт в межрегиональную или межрайонную ИФНС. Налоговики сами присвоят организации этот статус, если она соответствует критериям, и пришлют уведомление с новым КПП.

Организация теряет статус крупнейшего налогоплательщика, если арбитражный суд объявил её банкротом или ввёл в отношении неё процедуру конкурсного производства. Исключение составляют кредитные организации: даже если Банк России отозвал лицензию, организация сохраняет статус КН до вынесения окончательного решения суда.

Крупнейшие налогоплательщики России в 2020 году

В таблице приведён список крупнейших налогоплательщиков России, которые сделали самые большие налоговые отчисления в бюджет страны за прошлый год.

Финансы:

Нефть, газ:

Торговля:

Связь:

Энергетика:

Транспорт:

Налоги и отчётность крупнейших налогоплательщиков

В зависимости от того, кто администрирует налоги, крупнейшие налогоплательщики платят налоги:

• По месту учёта крупнейших;
• По месту нахождения подразделений, в том числе головного отделения
• По месту нахождения объектов налогообложения

По месту учёта крупнейших платят НДС и налог на прибыль в федеральный бюджет.

По месту нахождения подразделений – налог на прибыль в региональный бюджет, НДФЛ, налог на имущество и страховые взносы.

По месту нахождения объектов налогообложения платят НДПИ, водный налог, налог на имущество по объектам вне обособленных подразделений, транспортный и земельный налог.

Акцизы нужно платить по месту производства подакцизных товаров, за исключением двух случаев:

• Акцизы по денатурированному этиловому спирту — по месту оприходования спирта;
• Акцизы по прямогонному бензину — по местонахождению организации-покупателя.

При заполнении платёжного поручения указывается КПП той инспекции, которая администрирует конкретный налог.

Крупнейшие налогоплательщики сдают налоговую отчётность по месту учёта в качестве КН. Исключение составляют расчёт по страховым взносам, а также формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Их необходимо подавать в территориальные инспекции по месту нахождения источника доходов.

Электронная отчётность крупнейших налогоплательщиков

Крупнейшие налогоплательщики обязаны сдавать отчётность в налоговые органы только в электронном виде через спецоператора связи. Исключение — случаи, когда информация в отчётах расценивается как государственная тайна.