Имущество, дивиденды и депозиты на АУСН в 2026 году: что платить помимо основного налога

АУСН освобождает бизнес от страховых взносов, деклараций и самостоятельного расчета налога. Но три категории доходов и расходов регулярно становятся источником ошибок: имущественные налоги, дивиденды учредителям и проценты по банковским депозитам. Ни одна из этих позиций не «закрывается» автоматически через уполномоченный банк или ФНС в рамках АУСН.

С 2026 года ситуация дополнительно усложнилась. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил порядок обложения процентов по вкладам для ИП: теперь это не доход по спецрежиму, а доход физического лица, облагаемый НДФЛ. Для ООО правила остались прежними, но расхождение между двумя формами бизнеса создает путаницу.

Ниже разобраны все три блока: какие налоги сохраняются при АУСН, как оформить выплату дивидендов без нарушений и чем отличается учет депозитных процентов у ИП и ООО.

Налог на имущество при АУСН: что сохраняется и для кого

Переход на АУСН не означает полного освобождения от имущественных налогов. Закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (ч. 3 ст. 2) освобождает организации на АУСН от налога на прибыль, НДС и страховых взносов, а ИП — от НДФЛ с предпринимательских доходов. Организации также освобождены от налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Транспортный и земельный налоги сохраняются в полном объеме.

Недвижимость: налог по кадастровой стоимости

Организации на АУСН освобождены от налога на имущество, за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ, п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Перечень таких объектов утверждается региональным органом власти ежегодно. Типичные категории: торговые и офисные центры, нежилые помещения, используемые под торговлю, офисы, общепит и бытовое обслуживание.

Для ИП на АУСН налог на имущество физических лиц сохраняется в полном объеме по всем объектам, используемым в предпринимательской деятельности, если они включены в региональный кадастровый перечень. Расчет для ИП выполняет налоговая инспекция и направляет уведомление. Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

ООО рассчитывает налог самостоятельно и подает декларацию по налогу на имущество организаций. Авансовые платежи и итоговый налог уплачиваются в сроки, установленные региональным законодательством.

Транспортный налог

Транспортный налог при АУСН уплачивается на общих основаниях. Это касается и ООО, и ИП, владеющих транспортными средствами, зарегистрированными в ГИБДД (гл. 28 НК РФ).

Для ИП налог рассчитывает ФНС и направляет уведомление. Срок уплаты: 1 декабря следующего года. Организации рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают авансовые платежи (если они установлены регионом) и годовую сумму. С 2021 года декларация по транспортному налогу для организаций отменена, но обязанность по уплате сохранилась.

Ставки устанавливаются субъектом РФ в пределах, определенных ст. 361 НК РФ, и зависят от мощности двигателя, категории ТС и года выпуска.

Земельный налог

Земельный налог при АУСН также сохраняется (гл. 31 НК РФ). Налогоплательщиками являются собственники, владельцы на праве постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения.

Для ИП расчет выполняет ФНС, срок уплаты: 1 декабря. Организации рассчитывают налог самостоятельно; декларация по земельному налогу для организаций также отменена с 2021 года.

Ставки устанавливаются муниципалитетами. Максимум: 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилищного строительства, 1,5% для прочих участков (ст. 394 НК РФ).

Аренда государственного и муниципального имущества: ловушка с НДС

Отдельный случай, о котором забывают чаще всего. Если ООО или ИП на АУСН арендует имущество у государственного или муниципального органа (не через балансодержателя-ГУП, а напрямую у органа власти), арендатор становится налоговым агентом по НДС согласно п. 3 ст. 161 НК РФ.

Механизм работает так: арендатор удерживает НДС из суммы арендной платы и перечисляет его в бюджет. Ставка: 22% расчетным методом (22/122 от суммы аренды с НДС). Арендатор подает декларацию по НДС за тот квартал, в котором произведена оплата.

Это не противоречит освобождению от НДС по основной деятельности. АУСН освобождает от статуса плательщика НДС, но не от обязанностей налогового агента. Принять к вычету удержанный НДС арендатор на АУСН не вправе.

Дивиденды при АУСН: как выплатить и не получить штраф

ООО на АУСН вправе распределять чистую прибыль между участниками в общем порядке по ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Решение о выплате принимается общим собранием участников (или единственным участником). Периодичность: по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

ООО как налоговый агент по НДФЛ

При выплате дивидендов физическим лицам (учредителям) ООО на АУСН выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это прямо следует из ст. 226 НК РФ и не зависит от применяемого налогового режима.

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2026 году (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

Дивиденды формируют отдельную налоговую базу (доходы от долевого участия) и не суммируются с трудовыми и иными доходами для целей определения ставки.

Порядок удержания: ООО рассчитывает НДФЛ, удерживает его при фактической выплате и перечисляет в бюджет. Сроки перечисления НДФЛ определяются по общим правилам: налог, удержанный с 1 по 22 число месяца, перечисляется не позднее 28 числа этого месяца; удержанный с 23 числа до конца месяца — не позднее 5 числа следующего месяца. Исключение: НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется не позднее последнего рабочего дня этого календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На АУСН банк рассчитывает и удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудников. Но НДФЛ с дивидендов банк автоматически не удерживает. ООО рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ с дивидендов самостоятельно, а сведения о выплате отражает в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в установленные сроки.

Отчетность, бухучет и налоги

Налог на дивиденды в 2025 году

Дарья Алексеева

23.08.2024

86 612

Декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Здесь возникает парадокс, который удивляет многих плательщиков АУСН. ООО на АУСН не является плательщиком налога на прибыль. Однако при выплате дивидендов юридическому лицу (например, другому ООО-учредителю) организация становится налоговым агентом по налогу на прибыль и обязана:

Если дивиденды выплачиваются только физическим лицам, декларацию по налогу на прибыль подавать не нужно. Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном НДФЛ передаются через уполномоченный банк или отражаются в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Форму 6-НДФЛ налогоплательщики на АУСН не представляют (п. 11 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Оформление выплаты: минимальный набор документов

Для корректной выплаты дивидендов необходимы:

Дивиденды выплачиваются безналичным путем (на АУСН наличные выплаты зарплаты запрещены, и хотя прямого запрета на наличные дивиденды закон № 17-ФЗ не содержит, безналичная форма снижает риски и упрощает учет).

Депозиты при АУСН: принципиальное различие между ИП и ООО с 2026 года

С 1 января 2026 года проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах ИП на АУСН выведены из-под спецрежима и облагаются НДФЛ по общим правилам для физических лиц. Основание: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, внесший изменения в Закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Для ООО на АУСН ничего не изменилось: проценты по депозитам по-прежнему включаются в доходы по АУСН.

ИП на АУСН: проценты по депозитам облагаются НДФЛ

До конца 2025 года проценты по вкладам ИП на АУСН считались предпринимательским доходом и облагались в рамках спецрежима (8% или 20%). С 2026 года эти доходы квалифицируются как доходы физического лица, и к ним применяется порядок, установленный ст. 214.2 НК РФ.

Как это работает на практике:

ИП не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ по этим доходам и самостоятельно рассчитывать налог. Но нужно не включать проценты по вкладам в доходы по АУСН начиная с января 2026 года.

ООО на АУСН: проценты по депозитам входят в налоговую базу

Для организаций на АУСН проценты по банковским вкладам и депозитам являются внереализационным доходом, который включается в налоговую базу по АУСН. Отдельного налога с этих сумм нет, они облагаются по общей ставке: 8% (объект «доходы») или 20% (объект «доходы минус расходы»).

Банк автоматически учитывает эти суммы при формировании данных для ФНС, поэтому дополнительных действий от бухгалтера не требуется. Но контролировать корректность данных стоит: если у ООО несколько счетов в разных банках (в том числе не в уполномоченных), проценты по всем счетам должны попасть в налоговую базу.

Практические рекомендации по налоговому учету на АУСН

Раздельный учет: зачем он нужен при «автоматическом» режиме

АУСН автоматизирует расчет основного налога, но не снимает обязанности по другим платежам. Организации и ИП на АУСН фактически ведут параллельный учет по нескольким направлениям:

Бухгалтерский учет для ООО на АУСН остается обязательным по Закону № 402-ФЗ. ИП от ведения бухучета освобождены, но для контроля за имущественными налогами и корректным разделением доходов по АУСН и НДФЛ рекомендуется вести хотя бы управленческий учет.

Типичные ошибки и как их избежать

Ошибка 1: проценты по вкладам ИП включены в доходы АУСН. С 2026 года это приводит к двойному налогообложению: ФНС начислит НДФЛ, а в базе АУСН сумма уже учтена. Решение: с января 2026 года исключить процентные доходы из учета по АУСН.

Ошибка 2: дивиденды выплачены без удержания НДФЛ. ООО на АУСН обязано удержать НДФЛ при выплате дивидендов физлицам. Банк это не делает автоматически. Штраф за неудержание: 20% от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК РФ).

Ошибка 3: аренда госимущества без перечисления НДС. Если арендатор не выполнил обязанности налогового агента, ФНС доначислит НДС, пени и штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

Ошибка 4: дивиденды юрлицу без декларации по налогу на прибыль. Если среди учредителей есть организация, ООО на АУСН подает декларацию по налогу на прибыль с заполненным листом 03.

1С-Отчетность

Астрал iКЭДО

1С:Бухгалтерия 8

Взаимодействие с банком и ФНС

На АУСН ключевую роль играет уполномоченный банк. Все расчетные счета налогоплательщика на АУСН должны быть открыты только в уполномоченных банках (ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Ограничений на количество уполномоченных банков нет.

Перечень банков утверждается ФНС и размещен на сайте nalog.gov.ru.

Банк передает данные о движении средств в ФНС, на основании которых инспекция рассчитывает налог. Если у вас есть депозит в банке, не входящем в перечень уполномоченных, проценты по нему могут не попасть в расчет автоматически. В таком случае необходимо самостоятельно проконтролировать включение этих сумм в налоговую базу (для ООО) или убедиться, что банк передал данные в ФНС для расчета НДФЛ (для ИП).

Итоги: что учесть плательщику АУСН в 2026 году

АУСН снимает значительную часть административной нагрузки, но не все налоговые обязанности. Три блока требуют отдельного внимания.

Имущество. Налог на недвижимость по кадастровой стоимости, транспортный и земельный налоги сохраняются в полном объеме. Аренда госимущества порождает обязанности налогового агента по НДС.

Дивиденды. ООО на АУСН самостоятельно удерживает НДФЛ при выплате дивидендов физлицам и налог на прибыль при выплате юрлицам. Банк эти функции не выполняет. При выплате дивидендов юрлицу необходима декларация по налогу на прибыль.

Депозиты. С 2026 года проценты по вкладам ИП облагаются НДФЛ (а не налогом по АУСН). Для ООО проценты по-прежнему включаются в доходы по АУСН. Это принципиальное различие, которое необходимо учитывать при планировании размещения свободных средств.

Для снижения рисков рекомендуется: ежегодно проверять региональный кадастровый перечень объектов недвижимости, контролировать данные уполномоченного банка в личном кабинете ФНС и разделять учет доходов по видам. Если бизнес планирует выплачивать дивиденды или арендовать госимущество, стоит заранее настроить учетные процессы в бухгалтерской программе, чтобы агентские обязанности по НДФЛ и НДС выполнялись корректно и в срок.

Часто задаваемые вопросы

Отчетность, бухучет и налоги

АУСН в 2025: подводные камни перехода с УСН

Виталий Михейкин

10.12.2025

99 011