Как изменились фиксированные платежи ИП из-за COVID-19

С момента постановки на учёт вплоть до прекращения своей деятельности ИП обязан ежегодно выплачивать страховые взносы в ПФР, ФОМС и при определённых условиях в ФСС. ИП, у которого нет работников, в течение года платит за себя определённую сумму взносов – такая выплата называется фиксированным платежом.

Фиксированные платежи ИП в 2020

В 2020 году общая сумма страховых взносов, которые ИП обязан уплатить за
себя — 40 874 рублей. Из них 32 448 рублей составят взносы на обязательное пенсионное страхование, и 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование.

Уплачивать страховые взносы на обязательное соцстрахование предприниматель без наёмных работников может по собственному желанию.
Это позволит ему уходить на больничный, а женщина-ИП в случае рождения ребёнка сможет получать ежемесячные пособия.

Однако следует учесть важный момент: если ИП не станет регистрироваться в Фонде социального страхования, за год он будет вынужден выплатить взносы на сумму не менее 40 874 рублей. Даже в том случае, если у него не будет никаких доходов. Чтобы подобные ситуации не возникали, налоговая рекомендует своевременно прекращать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Если годовой доход предпринимателя составляет не более 300 тысяч рублей, он должен платить взносы в фиксированном размере.

ИП с годовым доходом, превышающим 300 тысяч рублей, помимо фиксированной суммы обязан дополнительно платить 1% от суммы превышения дохода — максимум 259 854 рублей.

Базой для исчисления страховых взносов считаются:

1. при ОСНО – доходы, которые указаны в декларации по НДФЛ (ст. 227 НК РФ);

2. при ЕСХН – доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов (п. 1 ст. 346.5 НК РФ);

3. при УСН – доходы, не отражённые в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.15 НК РФ);

4. при ЕНВД – величина вменённого дохода (ст. 346.29 НК РФ);

5. при ПСН – потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 и 346.51 НК РФ).

Если ИП получает доходы, применяя несколько налоговых спецрежимов, то базой исчисления взносов является сумма всех доходов.

Важно: выплачивая страховые взносы, ИП на УСН и ЕНВД имеют право на налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Упрощенцы и ИП на вменёнке без работников могут уменьшить налог на полную сумму всех страховых взносов.

Крайним сроком для уплаты страховых взносов установлены следующие числа:

• 31 декабря текущего года — для ИП с годовым доходом не более 300 тысяч рублей;

• 1 июля того года, который следует за текущим — для ИП, чей годовой доход превышает лимит в 300 тысяч рублей.

Если ИП решил прекратить деятельность, он обязан выплатить страховые взносы в течение 15 дней с момента снятия с учёта в налоговой.

Изменения в связи с COVID-19

Для ИП с годовым доходом более 300 тысяч рублей, которые платят страховые взносы за себя, до пандемии был установлен срок выплаты за 2019 год — до 1 июля 2020 года. Теперь крайний срок перенесён на 1 ноября 2020 года (Постановление Правительства РФ №409 от 2 апреля 2020 года).

Такое послабление распространяется не на всех. Для отсрочки необходимо:

1. Относиться к отрасли, признанной наиболее пострадавшей из-за распространения коронавирусной инфекции.

2. По состоянию на 1 марта 2020 года числиться в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

3. Быть микропредприятием, то есть, в штате должно быть менее 15 сотрудников, сумма доходов не превышает 120 млн рублей в год.

Сроки уплаты фиксированных платежей за 2020 год остались прежними — до 31 декабря 2020 года.

Однако ИП может подать в ФНС заявку о предоставлении отсрочки или возможности частичного внесения платежей по утверждённому графику, то есть рассрочки (ст. 64 НК РФ). В соответствии с Постановлением № 409, правительством также были установлены правила получения отсрочки или рассрочки для ИП и предприятий, работающих в пострадавших от COVID-19 отраслях.

В период пандемии коронавирусного заболевания ИП может получить отсрочку или рассрочку, если:

1. его доходы, в том числе от реализации товаров, услуг или работ, упали более чем на 10%;

2. его доходы от операций, облагаемых НДС по ставке 0%, уменьшились более чем на 10%;

3. по данным из налоговой декларации за отчётные периоды 2020 года он понёс убытки, в то время как за 2019 год убыток отсутствовал.

Срок подачи заявления в ФНС — до 1 декабря 2020 года.

Помимо отсрочки и рассрочки, предпринимателям из наиболее пострадавших отраслей будет предоставлен налоговый вычет, который можно применить к страховым взносам. Об этом сообщил Президент РФ в своём обращении к гражданам 11 мая 2020 года. Размер вычета составит 12 130 рублей, то есть один МРОТ.