Учёт расходов на COVID-тесты

Вместе с тем, у работодателей и бухгалтерии возникают следующие вопросы:

• В каких случаях тестирование на COVID-19 обязательно, а в каких — нет?

• Кто может инициировать тестирование?

• Как учитывать расходы на проведение тестов?

• Облагаются ли расходы страховыми взносами?

Тестирование на коронавирус: обязательно или добровольно

Распространение коронавирусной инфекции вызвало массу проблем у работодателей: нужно закупать средства защиты, обрабатывать помещения и организовывать дистанционную работу для сотрудников. Кроме того, нужно проводить тесты на COVID-19. У работодателей возникает вопрос: обязательно ли тестирование, или его можно проводить по усмотрению?

Согласно п. 3.1 методических рекомендаций «Профилактика инфекционных болезней. Эпидемиология и профилактика COVID-19», в обязательном порядке проводить обследование должны работники первоочерёдной группы риска. К ней относятся работники, которые:

• прибыли из-за рубежа и имеют симптомы инфекционного заболевания;

• контактировали с больным COVID-19 и имеют соответствующие симптомы;

• имеют «внебольничную пневмонию».

Несмотря на то что обязательная проверка на COVID-19 не вводилась на федеральном уровне, она может быть установлена региональными законами.

Учёт расходов на тестирование

Все затраты на профилактические меры нужно учитывать в расходах. Это касается и тестирования сотрудников на коронавирусную инфекцию.

В бухгалтерском учёте расходы на тестирование работников на COVID-19 следует рассматривать как расходы по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Тестирование не облагается страховыми взносами только в случае, когда работодатель самостоятельно заключает договор с медучреждением и оплачивает проведение анализов для сотрудников. В других случаях придётся оплачивать страховые взносы.

Тестирование инициировано региональным законом

Если тестирование инициировано региональным законом, то анализ будет оплачен из городского бюджета. Таким образом, вести учёт расходов в этом случае не нужно.

При этом обязательной может быть проверка только определённого числа сотрудников, например, 20% от общего числа работников один раз в две недели.

Тестирование инициировано работодателем

Даже если региональные власти не установили обязательное тестирование работников на коронавирус, работодатель может проводить проверку в соответствии со ст. 212 ТК РФ и ст. 11 52-ФЗ.

При этом должен быть издан внутренний приказ с перечнем сотрудников, подлежащих медицинскому обследованию.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, тестирование в этом случае относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Проведение подобных анализов относится к выполнению требований законодательства, поэтому такие расходы учитываются в целях налогообложения прибыли.

Так как оплата проведённых работником тестов на коронавирус не расценивается как получение экономической выгоды, она не облагается НДФЛ.

Тестирование инициировано работниками

Работодатель может компенсировать проверку на COVID-19, инициированную работником. Однако уменьшить налоговую базу в таком случае организация не сможет. Это связано с тем, что такие расходы необязательные и признаются необоснованными.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, перечислены в ст. 270 НК РФ.

Так как добровольное медицинское исследование не является обязательным, то компенсация на проведение теста будет считаться доходом в натуральной форме. Это значит, что работодатель должен удержать НДФЛ с ближайшей выплаты.

Также работодатель может осуществить компенсацию расходов через выплату материальной помощи.

Тестирование может быть обязательным и необязательным, инициировать проведение анализов может как работодатель, так и работник.

Для того чтобы учесть расходы в целях налогообложения прибыли, работодатель должен опираться на федеральные и региональные законы. Если же тестирование инициировано работником, организация может компенсировать расходы, но учесть их в целях налогообложения прибыли не получится.