Отчетность для ООО

Отчётность для ООО: виды и сроки сдачи

Список налоговой отчётности ООО зависит от режима налогообложения общества и вида деятельности компании. Юрлица могут сами выбрать налоговый режим для ООО: общий, упрощённый или единый сельскохозяйственный. Компания имеет право применять один режим или совмещать их. При совмещении двух режимов предприятие обязано платить налоги и сдавать электронную отчётность организации по каждому из них. Отчётность для СФР одинакова вне зависимости от налогового режима. Рассмотрим, какие отчёты сдают ООО за год.

Какую налоговую отчётность сдают ООО

С 2023 года в России действует единый срок сдачи налоговой отчётности ООО. Все электронные документы нужно отправлять в ФНС до 25-го числа. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, крайним сроком сдачи документов считается следующий рабочий день.

Налоговый режим	Отчёт	Срок сдачи
УСН	Декларация УСН	Ежегодно До 25 марта года, следующего за отчётным.
ЕСХН	Декларация ЕСХН	Ежегодно До 25 марта года, следующего за отчётным.
ОСНО (ОРН)	Декларация по налогу на прибыль	За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до 25 числа первого месяца следующего квартала. По итогам календарного года — до 25 марта следующего года.
	Декларация по налогу на имущество	Ежегодно До 25 февраля года, следующего за отчётным.
	Декларация по НДС	Ежеквартально До 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Общий перечень электронной отчётности для ООО по каждому налоговому режиму представлен в таблице, однако есть ряд нюансов.

Особенности налоговой отчётности ООО

Единая упрощённая налоговая декларация

«Нулевые» общества, которые не ведут деятельность, могут сдать единую упрощённую налоговую декларацию вместо деклараций по НДС и налогу на прибыль. Это разрешено, только если за отчётный период у юрлица не было облагаемых операций и движения средств на счетах. ЕУНД сдают каждый квартал до 20-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом.

Заполнить ЕУНД проще, чем обычные отчёты для компаний на ОСН. В отличие от других документов, единую упрощённую налоговую декларацию можно сдать в бумажном виде. Это удобно для новых ООО, которые зарегистрировались недавно и ещё не начали вести бизнес.

Декларация по налогу на прибыль

С 2023 года компании сдают декларацию по налогу на прибыль на обновлённом бланке. Изменения перечислены в приказе ФНС № СД-7-3/753@:

• обновили лист 03, который заполняют компании, выступающие в роли налоговых агентов;
• в лист 04 добавили коды новых видов доходов;
• заменили несколько штрихкодов.

Декларация по налогу на имущество организации

Декларацию по налогу на имущество организаций также изменили. Новая форма утверждена приказом ФНС № ЕД-7-21/766@. В частности, в документ добавили раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК».

Как и в 2022 году, российские компании не должны заполнять раздел 3, в котором отражается налог на имущество, рассчитываемый из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Согласно закону № 305-ФЗ, теперь раздел 3 обязаны сдавать только иностранные предприятия.

Если у российской компании на балансе есть объекты недвижимости, налог на имущество по которым исчисляется по среднегодовой стоимости, это предприятие будет обязано заполнить все разделы отчёта, кроме раздела 3. Если же у компании есть недвижимость, которая облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно.

Декларация по НДС для юрлиц на УСН

Компании на упрощёнке не платят НДС и не сдают по нему декларацию. Но если предприятие участвует в сделке, где фигурирует этот налог, то ему придётся отчитаться перед ФНС. Такая ситуация возможна, когда общество арендует имущество у органов власти. Кроме того, организации-перевозчики на УСН не платят сам НДС, но обязаны отчитываться по налогу: они сдают журнал учёта счетов-фактур один раз в квартал.

Уведомления об исчисленных суммах

С 2023 года все предприятия должны отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах налогов и страховых взносов. Это нововведение связано с тем, что в 2023 году все общества с ограниченной ответственностью, которые ведут дела на территории России, обязаны платить налоги и взносы c Единого налогового счёта (ЕНС). Уведомления нужны для того, чтобы чиновники знали, какую сумму нужно списать с ЕНС в зачёт налога.

Работа с компаниями из ЕАЭС

Компании на ОСНО, которые экспортируют товары в страны Евразийского экономического союза, всегда уплачивают НДС по ставке 0% и подают соответствующую декларацию. Это правило действует даже в том случае, если товары не облагаются НДС по российским законам.

При импорте товаров НДС уплачивает импортёр, даже если он применяет спецрежим. При этом на товары, указанные в ст. 150 НК РФ, налог не начисляется. Декларацию необходимо подать до 20-го числа, следующего за месяцем, в котором импортируемые товары приняты к учёту.

Российская и зарубежная компания из страны ЕАЭС могут заключить договор подряда или возмездного оказания услуг. Такие работы и услуги облагаются НДС в зависимости от того, на территории какой страны они реализуются. Если это происходит в России, то компания на ОСНО обязана уплатить НДС и подать отчёт в электронном виде. При этом неважно, приобретает она работы и услуги или реализует.

Для юрлиц на УСН действуют другие правила. Если такое предприятие продаёт свои услуги, то оно не платит НДС независимо от места реализации. При приобретении работ или услуг НДС можно включить в расходы при определении налоговой базы — в том случае, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы». Такие компании должны подать декларацию НДС с заполненным разделом 2.

Работа с иностранными ИТ-компаниями

Иностранные компании, которые реализуют свои услуги на территории РФ, должны самостоятельно платить НДС. Список услуг, которые облагаются налогом, указаны в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Компания должна стоять на учёте в ФНС России, даже если её услуги не входят в этот список.

Если оказание услуг происходит без посредников, то иностранная компания сама подаёт декларацию НДС раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Российские компании-посредники, через которых реализуются услуги, становятся налоговыми агентами, а значит — платят налог и отчитываются по нему сами.

Декларация по подакцизным товарам

Полный перечень подакцизных товаров содержится в статье 181 НК РФ. Если юрлицо продаёт сигареты, алкоголь, сахаросодержащие напитки, непищевые спиртосодержащие продукты, разные виды топлива, нефтяное сырьё, электронные испарители и жидкости для них, то оно обязано уплачивать акцизный сбор и подавать документы ежемесячно, не позднее 25-го числа того месяца, который следует за отчётным.

Налоговая отчётность филиала юридического лица

Филиалы, или обособленные подразделения, должны вставать на учёт в ИФНС по месту своего нахождения. Отчётность ООО с филиалами в ИФНС имеет свои особенности.

НДС. Головная организация всегда платит НДС и подаёт декларацию по нему централизованно, так как обособленное подразделение не является юридическим лицом и плательщиком этого налога. Филиалы выписывают счета-фактуры от имени головной компании, указывая её ИНН и свой КПП. На основе этих документов головная организация заполняет электронную декларацию.

Единый налог при УСН. Головная компания уплачивает налог и авансовые платежи за все филиалы по месту своего нахождения. Также она подаёт единую декларацию.

Налог на прибыль. Налог на прибыль уплачивается в счёт федерального и регионального бюджетов. Головная организация сама вносит средства в федеральный бюджет по месту своего нахождения. Филиал платит налог за себя и сдаёт декларацию только в той части налога, которая идёт в региональный бюджет. При этом, если в регионе есть несколько филиалов, можно выбрать один, который будет уплачивать налог и отчитываться за все «обособки», которые работают в этом регионе.

Налог на транспорт и на имущество. Обособленные подразделения платят эти налоги и отчитываются по ним в ИФНС по месту нахождения имущества и транспортных средств.

Отчётность ООО в ФНС по другим налогам и сборам

Водный налог

Водный налог платят те, кто пользуется акваторией водоёмов и водными ресурсами: ГЭС, водоканалы, объекты лесной промышленности для сплава древесины, санатории и дома отдыха и другие подобные предприятия. Они подают декларацию по водному налогу каждый квартал. Сдавать документы нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Сбор за пользование водными биологическими ресурсами

Его платят те, у кого есть лицензия на ловлю рыбы во внутренних водах и морях РФ. Размер сбора зависит от текущей ставки и количества пойманной рыбы. Плательщики сбора должны подать в ФНС сведения о выданном разрешении и сумме сбора к уплате в течение 10 дней со дня выдачи лицензии. Кроме того, нужно отчитаться о количестве выловленной рыбы не позже 20-го числа месяца, идущего за последним месяцем срока действия разрешения.

Сбор за использование объектов животного мира

Сбор платят те общества, которые получили разрешение на охоту или отлов животных в охотничьих угодьях и огороженных природных зонах. Сумма сбора зависит от текущей ставки и количества добытых животных. В течение 10 дней после выдачи разрешения юрлицо обязано передать в ФНС сведения о разрешении, сумме сбора к уплате и доказательство оплаты.

Земельный налог

С 2021 года налогоплательщики не представляют декларацию по земельному налогу. ФНС сама рассылает уведомления о сумме налога к уплате.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес платят букмекеры, владельцы тотализаторов, игорных столов и автоматов. Налоговая ставка зависит от региона. Декларацию по налогу на игорный бизнес сдают ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчётным периодом.

Налог на добычу полезных ископаемых

Добывать полезные ископаемые можно только по лицензии. Предприятия, у которых есть лицензия, должны отчитываться перед ФНС. Сумма налога начисляется по каждому месяцу отдельно, а декларацию НДПИ сдают по итогам квартала в течение месяца, следующего за отчётным периодом..

Отчётность ООО по сотрудникам

Помимо налоговой отчётности, все компании должны сдавать документы со сведениями о своих сотрудниках. Отправлять отчётность по сотрудникам в ФНС и СФР обязаны все юрлица, вне зависимости от того, какой налоговый режим они используют. Исключение составляют только компании без сотрудников, которые также не нанимали подрядчиков по договору ГПХ.

Расчёт 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ нужна для того, чтобы работодатели проинформировали ФНС о зарплате своих сотрудников и о том, какой налог на доходы физлиц был удержан с этой зарплаты. С 2023 года отправлять расчёт 6-НДФЛ нужно ежеквартально до 25-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом. Отчёт за год необходимо сдать не позднее 25 февраля следующего года.

Расчёт по страховым взносам

Единый расчёт по страховым взносам (РСВ) требуется для того, чтобы компания могла отчитаться о перечислениях во внебюджетные фонды. РСВ сдают в налоговую службу каждый квартал. Отправить форму нужно до 25-го числа месяца, который следует за отчётным периодом. РСВ необходимо сдавать даже тем организациям, которые работают без сотрудников.

Персонифицированные сведения о физлицах

Новую форму «Персонифицированные сведения о физлицах» нужно сдавать в региональное отделение ФНС. Подробные рекомендации по её заполнению даны в приказе ФНС № ЕД-7-11/878@. Сдавать ПСВ должны все компании, которые делают выплаты физлицам: например, платят сотрудникам зарплату. Предоставлять форму нужно ежемесячно до 25-го числа того месяца, который следует за отчётным.

Сведения о застрахованном лице

Отчёт «Сведения о застрахованном лице» сдают с 2022 года. Эту форму ввели после того, как правительство изменило порядок выплаты пособий на беззаявительный или проактивный. Отчёт нужно отправлять при приёме на работу нового сотрудника и при заключении договора ГПХ, а также если у работника изменилась фамилия, адрес регистрации или другие персональные данные. Отправить форму нужно в течение трёх рабочих дней после того, как сотрудник заполнил бланк.

Единая форма сведений

ЕФС-1 — это новый отчёт, который заменил формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Эта форма состоит из нескольких разделов, заполнять и сдавать которые нужно отдельно друг от друга. ЕФС-1 необходимо отправлять в Социальный фонд России (СФР), который с 2023 года выполняет обязанности ПФР и ФСС.

Раздел ЕФС-1	Периодичность сдачи	Срок сдачи
Раздел 1, подраздел 1.1 (замена СЗВ-ТД)	При наступлении кадрового события	При увольнении, трудоустройстве, приостановке или возобновлении трудового договора: не позднее рабочего дня, следующего за днём издания приказа. При переводе на другую постоянную работу, при переходе на электронную трудовую книжку: не позднее 25-го числа следующего месяца
Раздел 1, подразделы 1.2 и 2 (замена СЗВ-СТАЖ)	Ежегодно	До 25 января следующего года
Раздел 1, подраздел 3 (замена ДСВ-3)	Ежеквартально	До 25-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом
Раздел 2 (замена 4-ФСС)	Ежеквартально	До 25-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом

Отчётность в другие ведомства

Отчётность в Росстат

Список отчётов ООО для Росстата зависит от рода занятий и масштабов компании. С 1 января 2022 года служба статистики принимает отчётность только в электронном виде.

Узнать, какую отчётность должна сдать ваша компания, можно с помощью специального сервиса на сайте Росстата. Введите в форму ОКПО, ИНН или ОГРН организации. После система составит список отчётов со сроками сдачи и бланками для заполнения.

Отчётность в Росалкогольтабакконтроль

Компании, которые ранее подавали отчётность в Росалкогольрегулирование, с 2023 года отправляют документы в Федеральную службу по контролю за алкогольным и табачным рынками (ФСКАТР, Росалкогольтабакконтроль). Во ФСКАТР отчитываются все компании, которые производят, импортируют, хранят, перевозят или продают алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

Отчётность в Росприроднадзор

Список отчётов для Росприроднадзора зависит от того, чем занимается компания и насколько сильно её деятельность вредит окружающей среде. К отчётности ООО за год относятся: декларация о плате за НВОС, формы 2-ТП (воздух, отходы и рекультивация), отчёт о результатах мониторинга состояния и загрязнения окружающей среды.

Отчётность ООО в МВД

Компании, которые приняли на работу иностранного гражданина или уволили такого сотрудника, обязаны сообщить об этом в Министерство внутренних дел. Для этого в течение трёх рабочих дней после кадрового события нужно отправить уведомление по форме из приказа МВД России № 536 от 30 июля 2020 года.

Отели, гостиницы и хостелы должны передавать МВД данные постояльцев-иностранцев, а больницы — сведения об иностранных гражданах, которые проходят лечение в стационаре. Уведомление о прибытии нужно направить в течение суток после появления постояльца или пациента.

Бухгалтерская отчётность ООО

С помощью бухгалтерской отчётности компания оповещает ФНС о своих доходах и расходах, а также о том, какие объекты приняты на баланс общества. Все необходимые формы даны в приказе Минфина России № 66н от 2 июля 2010 года. По своему составу эта отчётность похожа на финансовую, однако между ними есть разница. Больше узнать о финансовой отчётности организации можно из другого нашего материала.

Сдача бухгалтерской отчётности ООО происходит только в электронном виде. Все документы нужно отправить в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности (ГИР БО) до 31 марта того года, который следует за отчётным.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В актив бухгалтер вносит всё имущество компании: финансовые вложения, недвижимость, транспортные средства, оборудование, запасы сырья. В пассиве перечисляют источники образования активов, например, уставный капитал, займы, кредиты. Итог по пассиву должен быть равен итогу по активу.

Отчёт о финансовых результатах

В отчёт о финансовых результатах или форму № 2 вносят детальную информацию о доходах и расходах юрлица за год. Здесь указывают сумму выручки, себестоимости продаж, валовой прибыли, коммерческих и управленческих расходов, доходов от участия в других организациях.

Пояснения к балансу и отчёту о финансовых результатах

В пояснениях к отчётности бухгалтер описывает учётную политику компании. Кроме того, в этот документ нужно внести все комментарии к балансу и форме № 2, которые было нецелесообразно включать в основные документы.

Отчёт об изменениях капитала

В отчёте об изменениях капитала или форме № 3 указывают подробную информацию о движении капитала, то есть обо всех операциях, которые приводили к увеличению или к уменьшению капитала компании. Отдельно бухгалтер описывает корректировки, проведённые из-за исправления ошибок в учёте или изменения учётной политики компании.

Отчёт о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) включает данные о текущих, инвестиционных и финансовых операциях компании.

Отчёт о целевом использовании средств

Отчёт о целевом использовании средств подают только те компании, которые получали от государства сумму на воплощение каких-либо конкретных проектов (например, грант на создание туристического объекта на территории предприятия). В документе необходимо указать размер полученных средств и подробно описать, на что эти деньги были потрачены.

Упрощённая бухгалтерская отчётность

Некоторые компании имеют право вести бухгалтерскую отчётность в упрощённом виде. Это касается:

• субъектов малого предпринимательства;
• микропредприятий;
• некоммерческих организаций;
• участников проекта «Сколково».

Перечисленные лица могут подавать в ГИР БО только упрощённые формы бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

Сроки сдачи отчётов ООО

Вид документа	Крайний срок сдачи
Годовые отчёты
Отчёт о результатах мониторинга состояния и загрязнения окружающей среды	15 января
2-ТП (воздух)	22 января
2-ТП (отходы) и 2-ТП (рекультивация)	1 февраля
Декларация по налогу на имущество	25 февраля
6-НДФЛ	25 февраля (при подаче отчёта по итогам года)
Декларация о плате за НВОС	10 марта
Декларация по налогу на прибыль	25 марта (при подаче декларации по итогам года)
Декларация УСН и ЕСХН	25 марта
Бухгалтерская отчётность	31 марта
Квартальные отчёты
Единая упрощённая налоговая декларация	20-е число следующего месяца
Декларация по НДС	25-е число следующего месяца
Декларация по водному налогу	25-е число следующего месяца
6-НДФЛ	25-е число следующего месяца
Расчёт по страховым взносам	25-е число следующего месяца

Электронная отчётность организаций

Общества, которые платят НДС, предоставляют только электронную декларацию. Это касается всех организаций на ОСНО, а также тех спецрежимников, которые указывают НДС в счетах-фактурах.

В электронной форме отчитываются те предприятия, которые:

• имеют статус крупнейшего налогоплательщика;
• имеют в штате более 100 сотрудников.

Ограничение по численности сотрудников касается также вновь созданных и реорганизованных обществ. Все остальные компании могут выбирать между электронной и бумажной отчётностью.

Сдавать отчётность по сотрудникам в бумажном виде имеют право только те компании, которые выплатили средства не более чем 10 физлицам. Остальные организации обязаны отправлять в ФНС и СФР электронные документы.

Часто задаваемые вопросы