Какую отчётность сдаёт НКО

Некоммерческие организации (НКО) должны отчитываться перед контролирующими органами наравне с коммерческими, и благотворительный характер их деятельности не даёт им никаких послаблений в этом вопросе. Помимо этого, для отдельных форм НКО предусмотрена специальная отчётность в Министерство юстиции.

В статье расскажем, какие отчёты должны сдавать НКО, что важно учитывать для корректного составления отчётности некоммерческих организаций и в какие сроки следует уложиться, чтобы не получить штраф.

Некоммерческая организация: понятие и формы

Согласно Федеральному закону от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 14.04.2023), некоммерческая организация — это компания, деятельность которой сосредоточена не на получении прибыли, а на достижении благотворительных, социальных, образовательных, научных или культурных целей. Обычно основу экономики здесь составляют учредительские взносы, добровольные пожертвования, дивиденды, облигации и вклады.

Формы некоммерческих организаций перечислены во второй главе вышеупомянутого Закона № 7-ФЗ.

• Общественные и религиозные объединения. Сюда же относятся казачьи общества и общины малочисленных коренных народов РФ.
• Фонды, государственные корпорации или компании.
• Некоммерческие партнёрства.
• Учреждения (частные, бюджетные, государственные, муниципальные).
• Автономные некоммерческие организации (АНО).
• Ассоциации (союзы).

Виды отчётности НКО

НКО сдают такие виды отчётности, как:

• бухгалтерская;
• налоговая;
• отчётность во внебюджетные фонды;
• в Росстат;
• в Минюст.

Теперь поговорим подробнее о каждой из них.

Бухгалтерская отчётность НКО

Составляя бухотчётность, НКО должны обращаться к информации Минфина № ПЗ-1/2015 и Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Некоммерческие организации могут сдавать отчётность по упрощённой форме КНД 0710096, включающей в себя:

• бухгалтерский баланс;
• отчёт о финансовых результатах;
• отчёт о целевом использовании средств.

Использовать нужно обновлённые бланки, утверждённые приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.

При этом некоторые НКО обязаны проводить аудиторскую проверку своей бухгалтерской отчётности, поэтому упрощённая форма КНД 0710096 для них под запретом. К числу таких организаций относятся:

• фонды;
• организации, исполняющие функции иноагента;
• организации, связанные с формированием крупного целевого капитала.

Аудиторское заключение в электронном виде сдаётся в ИФНС и размещается в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ).

Налоговая отчётность НКО

С 2023 года единый налоговый счёт стал обязательным. Теперь он открывается автоматически для каждого лица, зарегистрированного в ФНС. В связи с этим сроки представления налоговой отчётности и погашения налогов стали едиными. Все суммы, подлежащие уплате конкретным лицом, зачисляются на его ЕНС. Плательщику нужно оформить одну платёжку на сумму, достаточную для погашения всех своих налогов, а инспекторы службы в дальнейшем распределят уплаченные средства, опираясь на ранее полученную отчётность.

Все НКО, независимо от формы и налогового режима, обязаны ежеквартально сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц), если в штате есть официально трудоустроенные работники. Расчёт происходит на основании сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Справка 2-НДФЛ подаётся в составе 6-НДФЛ, но не ежеквартально, а один раз за год.

Далее состав налоговой отчётности НКО будет зависеть от формы некоммерческой организации и налогового режима, который она использует.

Отчётность НКО на ОСНО

При общей системе налогообложения НКО должны сдать в ФНС следующие документы:

• декларация по НДС;
• декларация по налогу на прибыль;
• декларация по налогу на имущество (если организация владеет недвижимостью, облагаемая база которой не считается от её кадастровой стоимости);
• расчёт 6-НДФЛ со справкой 2-НДФЛ;
• расчёт по страховым взносам (РСВ);
• персонифицированные сведения о физических лицах.

Последние три пункта применимы только к тем некоммерческим организациям, в которых есть сотрудники.

Отчётность НКО на УСН

Упрощённая система налогообложения обязывает некоммерческие организации отчитываться в ФНС по единому «упрощённому» налогу, а также сдавать расчёты 6-НДФЛ, РСВ и перссведения аналогично компаниям на ОСНО.

От сдачи деклараций по НДС и налогу на прибыль «упрощенцы»-НКО освобождены. Исключением являются только те организации, которые по каким-либо причинам причисляются к налоговым агентам по НДС (например, арендуют государственное имущество или проводят операции по договорам доверительного управления). Случаи обязательного исчисления и уплаты НДС организациями НКО на УСН описаны в статье 346.11 НК РФ.

Отчётность АНО на УСН

Автономной некоммерческой организацией (АНО) признаётся НКО, не имеющая членства и созданная с целью предоставления услуг в сфере науки, искусства, права, спорта, образования, здравоохранения и т.д. Особенности АНО подробно раскрываются в статье 10 Закона № 7-ФЗ.

Перечень налоговой отчётности для такой организации определяется так же, как для других НКО, и полностью зависит от системы налогообложения. АНО, как и другие компании, имеет право применять УСН, и в пользу выбора «упрощёнки» говорят две важные особенности:

• АНО может применять УСН даже в том случае, если доля участия другой компании выше 25%;
• АНО может применять УСН, даже если стоимость основных средств (неамортизируемых) составляет более 150 млн руб.

Помимо отчётности в ФНС, автономные некоммерческие организации сдают документы в СФР, Росстат и Минюст.

Отчётность в Минюст РФ

Большинство НКО сдают в Минюст два отчёта, бланки которых утверждены приказом Минюста от 30.09.21 № 185:

• форма № ОН0001 — о деятельности и персональном составе руководящих органов и работников;
• форма № ОН0002 — о целях расходования денежных средств и использования иного имущества.

В некоторых случаях Минюсту достаточно заявления о продолжении деятельности НКО, заполненного в произвольной форме. Но это возможно лишь при единовременном выполнении следующих условий:

• учредители организации не являются иностранными гражданами/компаниями либо лицами без гражданства;
• в течение года НКО не получала каких-либо средств от иностранных источников;
• сумма всех средств, полученных организацией в течение года, меньше 3 000 000 рублей.

Благотворительные организации, согласно п.2 ст. 19 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ, должны ежегодно сдавать в Минюст специальный отчёт произвольной формы, включающий сведения о финансово-хозяйственной деятельности, персональном составе органа управления и содержании благотворительных программ.

Для других форм НКО (в частности, для религиозных организаций и казачьих обществ) также предусмотрены специальные отчёты. Узнать о необходимости их сдачи можно в территориальном управлении Министерства юстиции.

Отчётность НКО в СФР

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединились в СФР. В связи с этим изменился порядок сдачи отчётности по страховым взносам, а новая форма ЕФС-1 заменила собой сразу несколько отчётов.

Теперь организации, в том числе НКО, если заключают трудовые или гражданско-правовые договоры со своими сотрудниками, должны представить в СФР отдельные разделы формы ЕФС-1:

• подраздел 1.1 раздела 1 (сведения о трудовой (иной) деятельности);
• подраздел 1.2 раздела 1 (сведения о страховом стаже);
• подраздел 1.3 раздела 1 (сведения о работниках государственных и муниципальных учреждений);
• подраздел 3 раздела 1 (реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы);
• раздел 2 (сведения о взносах «на травматизм»).

Отчётность НКО в Росстат

Перечень форм статистической отчётности для всех разный. Зависит это преимущественно от формы НКО, размера бизнеса и сферы деятельности. Например, микропредприятия и субъекты малого бизнеса сдают сплошную статистическую отчётность только раз в пять лет, а в промежутках между этим Росстат осуществляет выборочную проверку, ежегодно составляя перечень организации, которые должны отчитаться.

Узнать, нужно ли сдавать статотчётность в текущем году, можно на официальном сайте Росстата. Там же можно ознакомиться с формами отчётности, которую нужно сдать. Для этого нужно выполнить ряд действий:

• на сайте ведомства найти организацию по ИНН, ОКПО или ОГРН;
• если организация должна отчитаться перед Росстатом, сайт выдаст перечень необходимых форм отчётности, которые можно здесь же скачать;
• если никаких форм статотчётности не найдено, значит, в этом году организация не должна сдавать статотчётность.

Отчёты НКО, которые нужно сдавать электронно

Существует перечень отчётов, которые необходимо сдавать строго в электронном виде. К ним относятся:

• декларации по НДС (только налогоплательщикам на упрощёнке разрешено сдавать бумажные декларации по НДС);
• отчёты по форме 6-НДФЛ (если в организации насчитывается 10 и более физлиц, получающих доход);
• РСВ и персонифицированные сведения в ФНС;
• сведения в СФР о стаже, трудовой деятельности, взносах на травматизм (если в организации есть 11 или более застрахованных лиц);
• бухгалтерская отчётность;
• статистическая отчётность.

Штрафы за несдачу отчётности НКО

Некоммерческая организация, как и любое другое юридическое лицо, несёт ответственность за просрочку отчётности или её отсутствие. Размеры штрафных санкций представлены ниже.

Сроки сдачи отчётности для НКО

В таблице ниже представлены основные формы отчётности некоммерческих организаций и сроки их сдачи.