Отчетность некоммерческих организаций
Отдел продаж:
Отдел продаж:

Какую отчётность сдаёт НКО


вопросы

Некоммерческие организации (НКО) должны отчитываться перед контролирующими органами наравне с коммерческими, и благотворительный характер их деятельности не даёт им никаких послаблений в этом вопросе. Помимо этого, для отдельных форм НКО предусмотрена специальная отчётность в Министерство юстиции.

В статье расскажем, какие отчёты должны сдавать НКО, что важно учитывать для корректного составления отчётности некоммерческих организаций и в какие сроки следует уложиться, чтобы не получить штраф.

Некоммерческая организация: понятие и формы

Согласно Федеральному закону от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 14.04.2023), некоммерческая организация — это компания, деятельность которой сосредоточена не на получении прибыли, а на достижении благотворительных, социальных, образовательных, научных или культурных целей. Обычно основу экономики здесь составляют учредительские взносы, добровольные пожертвования, дивиденды, облигации и вклады.

НКО также может заниматься предпринимательством и получать доход, например, за счёт реализации товаров и услуг, сопряжённых с её основными целями. Но, в отличие от коммерческих компаний, НКО не делит полученную прибыль между своими учредителями.

Формы некоммерческих организаций перечислены во второй главе вышеупомянутого Закона № 7-ФЗ.

  • Общественные и религиозные объединения. Сюда же относятся казачьи общества и общины малочисленных коренных народов РФ.
  • Фонды, государственные корпорации или компании.
  • Некоммерческие партнёрства.
  • Учреждения (частные, бюджетные, государственные, муниципальные).
  • Автономные некоммерческие организации (АНО).
  • Ассоциации (союзы).

Виды отчётности НКО

НКО сдают такие виды отчётности, как:

  • бухгалтерская;
  • налоговая;
  • отчётность во внебюджетные фонды;
  • в Росстат;
  • в Минюст.

Теперь поговорим подробнее о каждой из них.

Бухгалтерская отчётность НКО

Составляя бухотчётность, НКО должны обращаться к информации Минфина № ПЗ-1/2015 и Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Некоммерческие организации могут сдавать отчётность по упрощённой форме КНД 0710096, включающей в себя:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчёт о финансовых результатах;
  • отчёт о целевом использовании средств.

Использовать нужно обновлённые бланки, утверждённые приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.

При этом некоторые НКО обязаны проводить аудиторскую проверку своей бухгалтерской отчётности, поэтому упрощённая форма КНД 0710096 для них под запретом. К числу таких организаций относятся:

  • фонды;
  • организации, исполняющие функции иноагента;
  • организации, связанные с формированием крупного целевого капитала.

Аудиторское заключение в электронном виде сдаётся в ИФНС и размещается в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ).

Налоговая отчётность НКО

С 2023 года единый налоговый счёт стал обязательным. Теперь он открывается автоматически для каждого лица, зарегистрированного в ФНС. В связи с этим сроки представления налоговой отчётности и погашения налогов стали едиными. Все суммы, подлежащие уплате конкретным лицом, зачисляются на его ЕНС. Плательщику нужно оформить одну платёжку на сумму, достаточную для погашения всех своих налогов, а инспекторы службы в дальнейшем распределят уплаченные средства, опираясь на ранее полученную отчётность.

Все НКО, независимо от формы и налогового режима, обязаны ежеквартально сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц), если в штате есть официально трудоустроенные работники. Расчёт происходит на основании сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Справка 2-НДФЛ подаётся в составе 6-НДФЛ, но не ежеквартально, а один раз за год.

Далее состав налоговой отчётности НКО будет зависеть от формы некоммерческой организации и налогового режима, который она использует.

Отчётность НКО на ОСНО

При общей системе налогообложения НКО должны сдать в ФНС следующие документы:

  • декларация по НДС;
  • декларация по налогу на прибыль;
  • декларация по налогу на имущество (если организация владеет недвижимостью, облагаемая база которой не считается от её кадастровой стоимости);
  • расчёт 6-НДФЛ со справкой 2-НДФЛ;
  • расчёт по страховым взносам (РСВ);
  • персонифицированные сведения о физических лицах.

Последние три пункта применимы только к тем некоммерческим организациям, в которых есть сотрудники.

Отчётность НКО на УСН

Упрощённая система налогообложения обязывает некоммерческие организации отчитываться в ФНС по единому «упрощённому» налогу, а также сдавать расчёты 6-НДФЛ, РСВ и перссведения аналогично компаниям на ОСНО.

От сдачи деклараций по НДС и налогу на прибыль «упрощенцы»-НКО освобождены. Исключением являются только те организации, которые по каким-либо причинам причисляются к налоговым агентам по НДС (например, арендуют государственное имущество или проводят операции по договорам доверительного управления). Случаи обязательного исчисления и уплаты НДС организациями НКО на УСН описаны в статье 346.11 НК РФ.

Отчётность АНО на УСН

Автономной некоммерческой организацией (АНО) признаётся НКО, не имеющая членства и созданная с целью предоставления услуг в сфере науки, искусства, права, спорта, образования, здравоохранения и т.д. Особенности АНО подробно раскрываются в статье 10 Закона № 7-ФЗ.

Перечень налоговой отчётности для такой организации определяется так же, как для других НКО, и полностью зависит от системы налогообложения. АНО, как и другие компании, имеет право применять УСН, и в пользу выбора «упрощёнки» говорят две важные особенности:

  • АНО может применять УСН даже в том случае, если доля участия другой компании выше 25%;
  • АНО может применять УСН, даже если стоимость основных средств (неамортизируемых) составляет более 150 млн руб.

Помимо отчётности в ФНС, автономные некоммерческие организации сдают документы в СФР, Росстат и Минюст.

Отчётность в Минюст РФ

Большинство НКО сдают в Минюст два отчёта, бланки которых утверждены приказом Минюста от 30.09.21 № 185:

  • форма № ОН0001 — о деятельности и персональном составе руководящих органов и работников;
  • форма № ОН0002 — о целях расходования денежных средств и использования иного имущества.

В некоторых случаях Минюсту достаточно заявления о продолжении деятельности НКО, заполненного в произвольной форме. Но это возможно лишь при единовременном выполнении следующих условий:

  • учредители организации не являются иностранными гражданами/компаниями либо лицами без гражданства;
  • в течение года НКО не получала каких-либо средств от иностранных источников;
  • сумма всех средств, полученных организацией в течение года, меньше 3 000 000 рублей.

Благотворительные организации, согласно п.2 ст. 19 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ, должны ежегодно сдавать в Минюст специальный отчёт произвольной формы, включающий сведения о финансово-хозяйственной деятельности, персональном составе органа управления и содержании благотворительных программ.

Для других форм НКО (в частности, для религиозных организаций и казачьих обществ) также предусмотрены специальные отчёты. Узнать о необходимости их сдачи можно в территориальном управлении Министерства юстиции.

Чтобы сдать отчётность в Минюст, НКО должна зарегистрироваться на официальном портале министерства и разместить заполненные формы в разделе «Загрузка отчета».

Отчётность НКО в СФР

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединились в СФР. В связи с этим изменился порядок сдачи отчётности по страховым взносам, а новая форма ЕФС-1 заменила собой сразу несколько отчётов.

Теперь организации, в том числе НКО, если заключают трудовые или гражданско-правовые договоры со своими сотрудниками, должны представить в СФР отдельные разделы формы ЕФС-1:

  • подраздел 1.1 раздела 1 (сведения о трудовой (иной) деятельности);
  • подраздел 1.2 раздела 1 (сведения о страховом стаже);
  • подраздел 1.3 раздела 1 (сведения о работниках государственных и муниципальных учреждений);
  • подраздел 3 раздела 1 (реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы);
  • раздел 2 (сведения о взносах «на травматизм»).

Отчётность НКО в Росстат

Перечень форм статистической отчётности для всех разный. Зависит это преимущественно от формы НКО, размера бизнеса и сферы деятельности. Например, микропредприятия и субъекты малого бизнеса сдают сплошную статистическую отчётность только раз в пять лет, а в промежутках между этим Росстат осуществляет выборочную проверку, ежегодно составляя перечень организации, которые должны отчитаться.

Узнать, нужно ли сдавать статотчётность в текущем году, можно на официальном сайте Росстата. Там же можно ознакомиться с формами отчётности, которую нужно сдать. Для этого нужно выполнить ряд действий:

  • на сайте ведомства найти организацию по ИНН, ОКПО или ОГРН;
  • если организация должна отчитаться перед Росстатом, сайт выдаст перечень необходимых форм отчётности, которые можно здесь же скачать;
  • если никаких форм статотчётности не найдено, значит, в этом году организация не должна сдавать статотчётность.

Отчёты НКО, которые нужно сдавать электронно

Существует перечень отчётов, которые необходимо сдавать строго в электронном виде. К ним относятся:

  • декларации по НДС (только налогоплательщикам на упрощёнке разрешено сдавать бумажные декларации по НДС);
  • отчёты по форме 6-НДФЛ (если в организации насчитывается 10 и более физлиц, получающих доход);
  • РСВ и персонифицированные сведения в ФНС;
  • сведения в СФР о стаже, трудовой деятельности, взносах на травматизм (если в организации есть 11 или более застрахованных лиц);
  • бухгалтерская отчётность;
  • статистическая отчётность.
Отчётов НКО, которые в 2023 году можно сдать на бумаге, совсем немного. Поэтому полный переход на электронную отчётность целесообразен для всех организаций. С помощью сервисов «Калуга Астрал» можно организовать отправку электронной отчётности во все контролирующие органы, за исключением Минюста. Удобные инструменты для работы с бухгалтерской, налоговой, статистической и кадровой отчётностью доступны в таких сервисах, как «Астрал Отчёт 4.5», «Астрал Отчёт 5.0» и «1С-Отчётность».

Штрафы за несдачу отчётности НКО

Некоммерческая организация, как и любое другое юридическое лицо, несёт ответственность за просрочку отчётности или её отсутствие. Размеры штрафных санкций представлены ниже.

Отчётность НКО
Штраф
Отчётность НКО в Минюст За первичное нарушение сроков сдачи отчётности могут вынести предупреждение. При многократных опозданиях или непредставлении отчётов НКО может быть ликвидирована
Отчётность НКО в Росстат Штраф от 10 000 до 20 000 рублей — для должностных лиц; от 20 000 до 70 000 рублей — для юрлиц; при повторном нарушении штраф возрастает: от 30 000 до 50 000 руб. и от 100 000 до 150 000 руб. соответственно
Бухгалтерская отчётность НКО 200 рублей за каждый документ
Налоговая отчётность НКО
6-НДФЛ 1 000 рублей за каждый месяц просрочки
Годовая декларация по налогу на прибыль, декларации по УСН, по НДС и по налогу на имущество организации 5% суммы налога (взноса) к уплате за каждый месяц задержки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей
Промежуточные декларации по налогу на прибыль 200 рублей за каждый документ
Отчётность НКО в СФР
Раздел 1 формы ЕФС-1 500 рублей за каждого застрахованного сотрудника
Форма СЗВ-ТД От 300 до 500 рублей штрафа должностному лицу
Раздел 2 формы ЕФС-1 5% от суммы взносов к уплате за последние 3 месяца, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Сроки сдачи отчётности для НКО

В таблице ниже представлены основные формы отчётности некоммерческих организаций и сроки их сдачи.

Форма
Срок
Отчётность НКО в ФНС (любая система налогообложения)
Декларация по налогу на имущество До 25 марта включительно
6-НДФЛ Расчёт за прошлый год – до 25 февраля; ежеквартальный расчёт – до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом
РСВ и персонифицированные сведения Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом
Отчётность НКО в ФНС при ОСНО
Декларация по НДС Не позднее 25 числа, следующего за истёкшим кварталом
Декларация по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль Годовая – до 25 марта включительно; промежуточная – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом
Отчётность НКО в ФНС при УСН
Декларация по единому «упрощённому» налогу До 25 марта следующего года включительно
Бухгалтерская отчётность НКО в ФНС
Баланс, отчёт о финансовых результатах и отчёт о целевом использовании средств Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным
Аудиторское заключение В течение 10 рабочих дней после подписания заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным
Отчётность НКО в Социальный фонд
Подраздел 1.1 раздела 1 При трудоустройстве/ увольнении и при заключении/ расторжении договора ГПХ — не позднее рабочего дня, который следует за датой подписания приказа или договора; При переводе на другую постоянную работу или при выборе формы трудовой книжки — не позднее 25 числа месяца, следующего за произошедшим событием
Подраздел 1.2 раздела 1 Не позднее 25 марта следующего года
Подраздел 1.3 раздела 1 Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным
Подраздел 3 раздела 1 Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом
Раздел 2 Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом
Отчётность НКО в Минюст
ОН0001, ОН0002 (либо заявление о продолжении деятельности), специальные формы, предусмотренные для отдельных НКО До 16 апреля года, следующего за отчётным

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ «1С-Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Астрал Отчет 4.5

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Читайте в блоге про отчетность