Корректировка и уточнение бухгалтерской отчётности

Свободный автор Астрал

Отчётный период – один из самых сложных моментов для многих бухгалтеров, ведь важно учесть все данные за год (или за более короткий срок) и не совершить недочётов.

Ведь если налоговая служба обнаружит их, компания может потерпеть убытки и заплатить штраф. Но что делать, если ошибка всё равно допущена и идентифицирована уже после сдачи отчётности?

Не стоит сразу паниковать, для этого вы можете скорректировать и уточнить бух.данные, а также сделать корректировки налоговой отчётности. Об этом поговорим в сегодняшней статье.

Корректировка бухгалтерской отчётности после сдачи в налоговую

Перед тем как говорить о корректировке, стоит разобрать, что такое «ошибка» в бухгалтерской отчётности.

Если вы заметили, что допустили неточности или вовсе внесли не те данные, следующим шагов нужно разграничить, на какой стадии сдачи находятся документы.

Внесение корректировок отчётности после утверждения

Всегда ли распространяется правило запрета коррекции информации после того, как всё было подписано руководителем? Нет, есть некоторые исключения.

Например, вы сдали отчётность, а данные поменялись – тогда бухгалтер должен внести только эти новые данные за текущий период (в записях при этом используется счёт учёта нераспределённой прибыли).

Только в таком случае закон разрешает добавить изменения после утверждения.

Можно ли сдать уточнённую бухгалтерскую отчётность

Уточняющая бухгалтерская отчётность – это способ не только представить дополнительную информацию, но ещё и передать сведения об ошибках, а также заменить их на правильные данные.

Все подготовленные документы должны подписать двое – главный бухгалтер и сам руководитель компании. Только после этого уточненную бухгалтерскую отчётность можно считать составленной по правилам 402-ФЗ.

Обычно в ИФНС подаются первичные документы, которые не утверждаются руководителем. Следовательно, на данном этапе исправлять ошибки можно и даже нужно. Чтобы сделать это, необходимо:

• внести все изменения;
• указать реквизиты лица, которые их вносят, дату исправлений и подпись.

В каких случаях нужно сдавать корректирующую бухгалтерскую отчётность

Помимо того, что существенная ошибка серьёзно влияет на экономические решения, у неё ещё есть процентный показатель – искажения должны составлять не менее 10%.

Например, в качестве актива у вас есть здание, которое вы приобрели за 3 000 000 рублей. Компания определила стоимость актива за каждый год исходя из своих прогнозов долгосрочных экономических условий и соблюдения учётных правил, связанных с его использованием (прогнозирование будущих доходов и расходов от здания, амортизация актива и т.д.)

Однако в каком-то году компания допускает ошибку и вместо 3 000 000 рублей ставит 3 300 000 рублей (что > на 10%).

Казалось, почему эту ошибку можно назвать существенной? Она влияет на несколько исходов:

1. Искажение финансового положения.
Указав 3 300 000 рублей в качестве стоимости актива (вместо правильного), вы завысили капитал компании — фальсифицировали информацию, что категорически запрещено. Это может привести к судебным процессам, убыткам вплоть до окончания существования компании.

Также завышение стоимости влияет на амортизацию.

Амортизация, в свою очередь, влияет на указание прибыльности компании. Допущение такой ошибки сулит компании следующим исходом.

2. Ваша репутация испорчена.
Все эти ошибки могут быть замечены не только налоговым органом (что приведёт к санкциям), но и инвесторами и партнёрами, которые увидят фальсификацию и как минимум потеряют к вам доверие, а значит, не будут сотрудничать и перестанут вкладывать в ваш бизнес деньги.

Дата выявления ошибки и внесение корректировок в отчётность

Если говорить о годовой отчётности, её должны сдавать все индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в России. Дата подачи документов – спустя 3 месяца после окончания исследуемого периода, то есть 31 марта.

На внесение корректировок в отчётность влияет время, когда вы нашли ошибку. Разберём каждый случай на наглядных примерах.

Сценарий 1. Ошибка выявлена до или во время заполнения отчёта

Это самый простой исход. Чтобы исправить все неточности, нужно просто ввести корректные данные, – и тогда неверная операция или проводка исправится. Главный плюс – не придётся сдавать корректировку бухгалтерской отчётности в налоговую.

Сценарий 2. Ошибка выявлена после заполнения отчёта

Если вы нашли ошибку в отчётности, но ещё не сдали документы на утверждение руководителю, следует:

• Внести новые правильные данные и исправить те проводки, которые оказались с неверной информацией.
• Переделать бухбаланс.
• Заменить неверную часть отчётности на актуальную.
• Передать новую собранную отчётность на согласование.

Сценарий 3. Ошибка в отчётности выявлена после направления в налоговую инспекцию

Самый сложный из 3 сценариев, однако и тут можно внести изменения. Корректировка бухгалтерской отчётности после сдачи её в налоговую происходит так – вы должны:

• Найти ошибки в отчётности и проанализировать, на какие именно показатели они влияют и где ещё нужно исправить, чтобы отчёт был верным.
• Внести изменения в отчётность и подготовить новые документы.
• Отправить их снова в налоговый орган.
• Заплатить штраф или дополнительный налог (если это потребуется после корректировки отчётности).

С 2023 года был создан ЕНС – Единый налоговый счёт, который позволяет собирать все платежи в одной системе и быстро их оплачивать. Чтобы рассчитать, сколько компания должна за отчётный период, используется специальная формула.

Обязательные платежи налогоплательщика минус то, что уже оплачено = необходимая сумма для оплаты.

При этом можно заранее пополнить счёт (например, вносить сумму раз в месяц) с помощью Единого Налогового Платежа (ЕНП), чтобы система сама распределила все деньги по обязательствам. Более подробно о том, как работать с ЕНС, вы можете узнать на сайте Госуслуг.

Сдача уточнённой бухгалтерской отчётности

Если вы заметили ошибку после отправки отчётов в налоговую, но годовую отчётность орган ещё не рассмотрел, вы можете использовать те же бланки, что и при первичном заполнении. После внесения коррективов нужно отправить отчётность в ИФНС.

Если же ваши документы уже рассмотрены и стоит статус «Требуется корректировка», изучите отчёт, где именно допущены ошибки, и представьте исправленные листы. При этом нужно ставить цифры «1», «2» и так далее в зависимости от того, сколько раз меняете данные.

Примеры ошибок, указанных в уточнённой бухгалтерской отчётности

Существует 4 самых распространённых ошибки в отчётности, которые чаще всего совершаются бухгалтерами. Давайте разберём каждую и покажем, нужно ли отправлять уточнённую отчётность или всё же это необязательно.

Причина	Нужно ли сдавать отчётность?
Вы допустили ошибку в написании имени или названии компании	Это самый незначительный недочёт из 4. Поэтому можно не сдавать
Вы неправильно указали цифровые реквизиты компании – ОСНО, ОГРН, ИНН, ОКТМО	Советуем исправить в таком случае те части, где допущены ошибки
Вы отправили отчётность, но пропустили несколько важных листов	Обязательно нужно исправить, ведь проверочная система ФНС не пропустит вас дальше на рассмотрение в налоговую -> отчёт будет засчитан как несданный
Вы ошиблись в основных цифрах – доходы / расходы / амортизация и т.д.	Самая значимая ошибка отчётности. Её также нужно незамедлительно исправить и выслать уточняющую отчётность с пояснительной запиской. Если вы этого не сделаете, компания заплатит большой штраф и/или понесёт убытки вплоть до прекращения работы.

Как исправлять ошибки в учёте и отчётности

В зависимости от места ошибки определяется и порядок исправления. Недочёты можно допустить в учёте (первичные документы или в регистре) и в самой отчётности.

Ошибки в учёте: что делать

Чтобы исправить такие ошибки, можно использовать 3 метода:

• Дополнительная запись – сделать специальную проводку, в которой будет учитываться то, что вы забыли внести. Также этот способ используется, если вы сделали правильно корреспонденцию счетов, а сумма по итогу оказалась заниженной.
• Корректурный – зачеркнуть то, что неверно -> сверху вписать верные данные -> поставить дату и подпись.
• Красным сторно – провести операцию со знаком минус, чтобы свести результат неверного действия к нулю (этот метод используется при неправильной проводке).

Ошибки в отчётности: что делать

Если вы допустили их в самой отчётности, процесс исправления становится сложнее, но всё ещё реализуем. Есть 2 показателя, которые влияют на корректировку: существенность и время, когда вы обнаружили ошибки. Разберём каждый случай в таблице ниже.

Способы исправления прошлогодних ошибок в отчётности

Существенность	Отчётный период	Когда обнаружили	План исправления
+	Прошлый период	Руководитель подписал, однако акционеры, инвесторы и другие лица ещё не получили документ	Исправляйте записями по соответствующим счетам за декабрь отчётного года. Составляйте уточнённую отчётность.
-	Прошлый год	Руководитель не подписал отчётность	Исправляете декабрём прошлого года.
+	Прошлый год	Руководитель подписал, собственникам представили отчётность, но сделано это было до даты её утверждения	Составьте новый отчёт. Вышлите его всем тем, кто получил первый вариант с ошибками
+	Прошлый год	Отчётность утверждена	Внесите в регистры дату нахождения ошибки. Измените показатели и используйте сч.84 Дайте подробную пояснительную записку (суть, обоснование правки, период, когда вы обнаружили ошибку и что за отчётный период был)
-	Прошлый год	Руководитель утвердил отчётность, и она сдана в налоговую	Сразу же исправьте ошибку, заполнив сч. 91, при этом не нужно отправлять уточнённую отчётность в налоговый орган. В пояснительной записке укажите причину, по которой у вас есть расхождения за прошлый год и какие данные у вас сейчас.
Дополнительные случаи
Нашли ошибки в отчётности за любой прошедший год			Вносите правки без корректировки периода, в котором проводилась отчётность
Нашли ошибки в отчётности в этом году			Делайте проводки по счетам. Обязательно ставьте дату обнаружения ошибки.

* План исправления обоснован ПБУ 22/2010 пунктами 6,7, 8, 10, 15. Если вы хотите уточнить что-то другое, используйте закон.

Свободный автор Астрал