Как заполнить декларацию по косвенным налогам при импорте товаров

Свободный автор Астрал

При импорте товаров из стран, которые входят в ЕАЭС, российские компании обязаны уплачивать косвенные налоги: акциз и НДС. Чтобы отчитаться об уплате налогов, предпринимателям нужно подать в ФНС специальную декларацию и пакет первичных документов. Разберёмся в том, когда нужно сдавать декларацию по косвенным налогам и как её заполнить.

Кто должен сдавать декларацию по косвенным налогам

Заполнять декларацию по косвенным налогам нужно российским юрлицам и ИП, которые ввозят продукцию из стран, входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В 2024 году помимо Российской Федерации в ЕАЭС входят:

• Республика Беларусь;
• Республика Казахстан;
• Киргизская Республика;
• Республика Армения.

Все компании, которые импортируют товары из этих стран, обязаны платить в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость по ставке 10% или 20%. Это требование касается всех налогоплательщиков, включая организации и ИП на упрощённой системе налогообложения. Если компания ввозит подакцизный товар, то ей также потребуется уплатить акциз.

Декларация по косвенным налогам нужна для того, чтобы импортёры могли отчитаться об уплате «ввозного» НДС и акциза.

Сроки сдачи декларации по косвенным налогам

Декларацию по косвенным налогам при импорте сдают раз в месяц. При этом отправлять нулевой отчёт не требуется. Компании должны заполнять декларацию только в том случае, если в течение месяца:

• они приняли импортную продукцию к учёту;
• для них наступил срок платежа по лизинговому договору.

Документ необходимо отправить не позднее 20-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом. Например, если предприниматель принял товары на учёт в июле 2024 года, то сдать отчёт нужно до 20 августа 2024 года.

Особые правила установлены для налогоплательщиков, которые были признаны резидентами свободной экономической зоны (СЭЗ). Согласно п. 20.1 разд. III прил. № 18 к Договору о ЕАЭС, им потребуется заполнить две декларации:

1. Отчёт с разделом 1 нужно сдать не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем принятия ввезённых товаров на учёт.
2. Отчёт с разделами 1 и 1.1 требуется сдать не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем, когда истекают 180 календарных дней с даты принятия ввезённых товаров на учёт. При этом в декларации указывают сведения как о реализованной, так и о нереализованной продукции.

Как выглядит бланк декларации в 2024 году

Актуальный бланк декларации был утверждён приказом ФНС № ЕД-7-3/238@ от 12 апреля 2023 года. Скачать бланк декларации по косвенным налогам можно на нашем сайте.

Документ состоит из нескольких частей:

• титульного листа;
• раздела 1 с информацией об исчисленной сумме НДС;
• раздела 1.1 с данными о сумме НДС, которую должен уплатить резидент СЭЗ;
• разделов 2 и 3 со сведениями о сумме акциза.

Титульный лист и раздел 1 должны заполнять все компании и ИП. Раздел 1.1 требуется только резидентам СЭЗ, а разделы 2 и 3 — только тем налогоплательщикам, которые импортируют подакцизную продукцию.

Как заполнить декларацию по косвенным налогам

Рекомендации по заполнению документа даны в приложении № 2 к приказу ФНС № СА-7-3/765@ от 27 сентября 2017 года.

Страницы декларации необходимо пронумеровать, начиная с титульного листа. Сдавать пустые страницы не требуется. Вписывать данные нужно заглавными печатными буквами. Если бухгалтер заполняет декларацию от руки, ему потребуется использовать чёрные, синие или фиолетовые чернила.

Скачать образец декларации по косвенным налогам также можно на этой странице. Ниже подробнее рассмотрим то, как заполнить разделы отчёта.

Титульный лист

На титульном листе декларации указывают следующие данные:

1. ИНН компании или предпринимателя. Номер нужно вписывать, начиная с первой «клетки» слева. При указании ИНН юрлица в двух последних «клетках» потребуется поставить прочерки.
2. КПП организации. Индивидуальный предприниматель в этом поле ставит прочерк.
3. Номер корректировки. Если компания подаёт сведения впервые за отчётный период, в поле необходимо вписать «0--». При заполнении первой корректировки укажите «1--», второй — «2--» и так далее.
4. Код налогового периода. Все коды перечислены в приложении № 1 к приказу № СА-7-3/765@.
5. Отчётный год.
6. Код ИФНС, в которую бухгалтер отправит отчётность.
7. Код, который указывает на то, в какую ИФНС будет отправлена декларация: по месту нахождения или по месту учёта компании. Например, код «220» вписывают, если документ будет сдан по месту нахождения обособленного подразделения российской организации. Коды указаны в приложении № 2 к приказу № СА-7-3/765@.
8. Полное название компании или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя.
9. Для компаний, проходящих через реорганизацию или ликвидацию: код мероприятия (из приложения № 3), ИНН и КПП реорганизованного юрлица.
10. Номер телефона.
11. Количество страниц в декларации.
12. Данные лица, которое подтверждает достоверность указанной информации, то есть данные ИП, директора компании или представителя налогоплательщика.

Раздел 1

В разделе 1 отражают сумму налога на добавленную стоимость, которую компания уплатила в федеральный бюджет, и сопутствующую информацию. В частности, потребуется вписать:

• в строке 010 — код муниципального образования в соответствии с ОКТМО. Узнать код можно с помощью Федеральной информационной адресной системы;
• в строке 030 — сумму налога к уплате. Она должна быть равна сумме строк 031–035, в которых указывают размер НДС с объектов разных типов;
• в строке 040 — стоимость товаров, которые освобождены от «ввозного» НДС;
• в строке 050 — размер налога, исчисленного резидентом СЭЗ.

Раздел 1.1

Раздел 1.1 был добавлен в декларацию после публикации приказа ФНС № ЕД-7-3/238@. Эта часть отчёта предназначена для резидентов свободной экономической зоны, которые получили отсрочку на уплату «ввозного» НДС. Участники СЭЗ должны заполнить и сдать раздел 1.1, когда с даты принятия товаров на учёт почти прошло 180 дней.

В разделе потребуется указать реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (строки 020–040) и сумму НДС к уплате (строки 050–080).

Раздел 2

В разделе 2 указывают информацию об акцизе, который компания уплатила со всех видов подакцизных товаров, за исключением этилового спирта.

Здесь требуется вписать общую сумму налога и провести расчёт акциза по каждому виду продукции по отдельности. При расчёте необходимо указать:

• код страны, с территории которой налогоплательщик ввёз товар. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;
• код вида подакцизного товара. Коды перечислены в приложении № 5 к приказу ФНС № СА-7-3/765@;
• код единицы измерения продукции согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения;
• процентное содержание этилового спирта в товаре или мощность двигателя, объём или количество товара, размер налоговой базы. Эти данные указываются только при ввозе спиртосодержащей продукции, мотоциклов и легковых автомобилей. В остальных случаях в поле нужно поставить прочерк.

Если одной страницы раздела 2 окажется недостаточно, бухгалтер может заполнить ещё несколько.

Раздел 3

В раздел 3 вносят информацию об акцизе, который был уплачен при импорте этилового спирта из сырья любого вида. В частности, здесь требуется указать:

• код вида спирта и код вида подакцизной продукции, для изготовления которой предназначен этот спирт (согласно приложению № 5 к приказу ФНС № СА-7-3/765@);
• код признака применения ставки акциза (согласно приложению № 6);
• размер налоговой базы;
• регистрационный номер извещения об уплате авансового платежа акциза.

Какие документы нужно приложить к декларации по косвенным налогам

Вместе с декларацией о косвенных налогах предприниматель должен подать в ФНС пакет документов. Виды документов перечислены в п. 20 разд. 3 прил. № 18 к Договору о ЕАЭС. Компании потребуется подготовить:

• заявление о ввозе товаров;
• выписку банка, которая подтвердит то, что организация уплатила косвенные налоги;
• транспортные документы или другие бумаги, которые подтвердят перемещение товаров между странами;
• счета-фактуры, оформленные при отгрузке;
• договоры, на основании которых была приобретена продукция;
• договор комиссии или поручения, агентский договор (если такие договоры заключались);
• информационное сообщение (необходимо в отдельных случаях, например, если продукция импортируется при участии комиссионера).

Как отправить декларацию в ФНС

Декларацию по косвенным налогам необходимо сдать в инспекцию ФНС по месту учёта. Отправлять бумажные отчёты разрешено только компаниям и ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошлый год составила не более 100 человек. Остальные организации обязаны сдавать декларации электронно, с помощью специальных сервисов для отправки отчётности.

Штраф за несдачу декларации по косвенным налогам

Компанию могут наказать как за непредставление самой декларации, так и за несдачу документов-приложений.

Свободный автор Астрал