Расчёт совокупного размера прибыли: когда и как заполнять форму

Александра Кадынцева

Расчёт совокупного размера прибыли – отчётная документация, которую сдают организации, имеющие право на освобождение от обязанности уплачивать налог на прибыль. Сдача этого документа в ИФНС так же обязательна, как и подача налоговых деклараций и других форм отчётности. Как заполнить этот документ без ошибок и сдать в срок, расскажет наша статья.

Что такое расчёт совокупного размера прибыли и зачем он нужен

Так называется форма учёта для налоговой отчётности, которая согласно со статьёй 145.1 НК РФ применяется в отношении организаций, имеющих освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль. Это освобождение распространяется на научные и инновационные центры, участвующие в проекте «Сколково» и других подобных проектах. Освобождение действует в отношении этих организаций в течение 10 лет с момента их присоединения к проекту. Согласно приказу Минфина от 28.05.2019 № 79н, такие организации обязаны сдавать в ФНС письменные уведомления по каждому налогу и пакет документов, в который входит расчёт совокупного размера прибыли.

Отчитываться по этой форме организации-участники инновационного проекта обязаны, чтобы подтвердить своё право на освобождение от налога на прибыль, то есть предоставить сведения о том, что совокупный размер их прибыли не превысил лимит в 300 тысяч рублей, а совокупная выручка – 1 миллиард рублей, согласно п. 18 ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Кто обязан сдавать расчёт совокупного размера прибыли

Как уже отмечалось выше, форму КНД 1150021 сдают организации-участники научно-инновационных проектов «Сколково», а также других научно-технологических центров Российской Федерации, участников проекта, согласно Федеральному закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ.

Куда и в какие сроки сдаётся расчёт

Документ сдаётся по месту налогового учёта организации в сроки не позднее 20-го числа месяца, идущего за окончанием отчётного (налогового) периода.

Порядок заполнения расчёта совокупного размера прибыли

Скачать актуальный бланк расчёта совокупного размера прибыли в формате PDF.

Форма КНД 1150021 состоит из двух страниц: 001 и 002.
На первой странице указываются:

• ИНН и КПП организации;
• код отделения ФНС;
• отчётный год;
• признак налогоплательщика;
• номер корректировки;
• данные о налогоплательщике (наименование организации, ФИО налогоплательщика, номер телефона, подпись, дата, если компанию представляет доверенное лицо, то документ, подтверждающий его полномочия).

Страница 002 содержит строки для указания совокупного размера прибыли за отчётный период (строки 010—020). Далее указываются:

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы компании;
• расходы, которые уменьшают доходы, полученные от реализации;
• внереализационные расходы.

В строке 026 указываются убытки, которые не учитываются при расчёте прибыли за отчётный период.

В самом низу на странице 002 указывается совокупный размер прибыли за минувшие отчётные годы. Документ заверяется подписью и датой.

Для сдачи документа в бумажном формате бланк заполняется печатными буквами. Каждая буква и цифра вписывается в отдельную клетку. Для заполнения используется авторучка с тёмными чернилами.

Способы подачи отчёта

Документ подаётся в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (программы электронного документооборота). Также сдать отчёт в ФНС можно в бумажном формате, отправив заполненный бланк по почте или доставив его в отделение налоговой инспекции лично.

Типичные ошибки в заполнении и сдаче расчёта

Большинство ошибок в заполнении формы КНД 1150021 заключается в ошибках при подсчёте сумм. Также нередко налогоплательщики некорректно заполняют строки на страницах документа. Допускаются ошибки и срока сдачи отчётности.

Ответственность за нарушение сроков и порядка сдачи отчётности

Расчёт совокупного размера прибыли можно отнести к документам, подтверждающим право компании пользоваться правом на освобождение от уплаты налога на прибыль. Непредставление отчёта в ФНС вместе с другими документами, подтверждающими льготу, может послужить основанием для прекращения этого права, согласно п. 6 ст. 246.1 НК РФ.

Часто задаваемые вопросы

Когда нужно сдавать расчёт совокупного размера прибыли в 2025 году?

До 20-го числа месяца, который следует за отчётным периодом.

Какие организации обязаны его сдавать?

Форму КНД 1150021 сдают организации, участвующие в проекте «Сколково», а также в других научно-технологических инновационных центрах нашей страны.

Куда сдавать расчёт: в какую налоговую?

Документ сдаётся в отделение инспекции по адресу налогового учёта организации.

Где взять актуальный бланк расчёта?

Актуальную форму документа вы можете скачать выше.

Как заполнить тот или иной раздел (строку) расчёта?

В статье выше описан порядок заполнения строк документа.

Каковы штрафные санкции за непредоставление отчёта в срок?

Непредставление расчёта чревато прекращением права на освобождение от налоговых обязательств.

Полезные ссылки и ресурсы

• Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.05.2019 № 79н (содержит форму КНД 1150021 и бланки уведомлений для ФНС о применении права на освобождение от налоговых обязательств).
• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (поправки в НК РФ, том числе относительно упразднения полномочий Минфина в утверждении форм о продлении или использовании налоговых льгот для «Сколково»).

Заключение

Работа компаний-участников научно-инновационных проектов, помимо своей организационной специфики, имеет и определённую специфику налогообложения и сдачи налоговой и бухгалтерской отчётности. К деятельности таких организаций применяются льготные условия налогообложения и используются соответствующие формы отчётной документации. Одна из таких форм КНД 1150021 – расчёт совокупного размера прибыли. Правильность и своевременность его сдачи – залог действия льготных условий налогообложения для организаций этой сферы.

Больше актуальной информации об отчётности и новостях налогового законодательства читайте в телеграм-каналах

Александра Кадынцева