Отчётность по доходам, выплаченным иностранным организациям

Свободный автор Астрал

Компании и ИП, выплачивающие доходы иностранным организациям, обязаны удерживать и перечислять в бюджет налог с таких выплат, а также формировать сопутствующую отчётность. Расскажем об особенностях заполнения и сдачи налогового расчёта, и уведомления об исчисленных суммах платежей по налогу с доходов, полученных иностранной организацией.

Налоговый расчёт

Раньше налоговый расчёт по доходам, выплаченным иностранным организациям, сдавали только те предприятия, которые производят налогооблагаемые выплаты, например:

• дивиденды;
• оплата товаров, работ или услуг;
• платежи, связанные с авторскими правами, товарными знаками и патентами.

Однако с января 2024 года обязанность по представлению налогового расчёта касается всех компаний и ИП, перечисляющих иностранным организациям какие-либо доходы. Характер выплат (облагаемые или необлагаемые) больше не имеет значения, как и система налогообложения, применяемая плательщиком. Отчитываться по суммам, выплаченным иностранным организациям, теперь должны все.

В связи с этим и некоторыми другими налоговыми нововведениями, ФНС обновила бланк КНД 1151056, используемый для заполнения расчёта. Теперь следует использовать форму, утверждённую Приказом ФНС России от 26 сентября 2023 года № ЕД-7-3/675@ и руководствоваться порядком заполнения из Приложения 2 указанного приказа.

Учитывая необходимость отражения необлагаемых выплат, в форму были включены два новых раздела и дополнен перечень кодов для доходов (Приложение № 6 к Порядку). Кроме того, согласно п. 1 ст. 310 НК РФ, в новой форме учтена обязанность пересчёта налога из иностранной валюты в рубли.

Скачать бланк расчёта о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, можно здесь.

Уведомление об исчисленных суммах

Переход на систему ЕНС, начавшийся в 2023 году, установил новый порядок уплаты налогов и предоставления отчётности. Теперь все платежи суммируются на Едином налоговом счёте лица, формируя общую налоговую обязанность. Средства, поступающие на счёт, налоговая распределяет самостоятельно, используя для этого представленную отчётность — декларации и расчёты. Часто бывает так, что платёж происходит сильно раньше, чем срок предоставления отчётности по нему, либо же закон вообще не предусматривает отчётность по какому-либо платежу. В таких случаях для корректного распределения внесённых средств плательщику необходимо сдать в ИФНС Уведомление об исчисленных суммах.

Сдавать Уведомление о выплатах иностранным компаниям нужно в ФНС по месту учёта в срок до 25 числа месяца, в котором происходит уплата налога. Если срок представления совпадает со сроком сдачи налогового расчёта, то сдавать Уведомление не нужно.

Скачать бланк Уведомления КНД 1110355

Порядок сдачи отчётности

Налоговый расчёт и Уведомление можно сдавать как в бумажном, так и электронном виде. Но первый способ подойдёт не всем. Чтобы отчитываться в бумажном виде, нужно соответствовать некоторым требованиям:

• среднесписочная численность работников не должна быть больше 100 человек за прошедший и текущий календарный год;
• отчитывающееся лицо не должно входить в категорию крупнейших налогоплательщиков РФ.

Для электронной отчётности есть два способа сдачи:

• через сервис электронного документооборота;
• через сервисы ФНС — ЛК налогоплательщика или программу «Налогоплательщик ЮЛ».

При любом выбранном способе отчитывающемуся лицу потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).

Сроки сдачи отчётности и уплаты налога

В таблице ниже указаны сроки сдачи отчётности по налогу с доходов, полученных иностранной организацией, а также крайний срок уплаты самого налога.

Ответственность за нарушение порядка сдачи отчётности

Если срок сдачи налогового расчёта пропущен или же отчётность не сформирована вовсе, налогоплательщика ждёт штраф, равный 5% от требуемой суммы налога за каждый месяц просрочки (даже неполный). При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 рублей, а максимальная — 30% от общей суммы исчисленного налога. В дополнении к этому ФНС может оштрафовать должностных лиц предприятия на сумму от 300 до 500 рублей.

Если просрочка налогового расчёта составит более 20 рабочих дней, ИФНС может заблокировать счета налогового агента и приостановить все возможные операции, включая переводы электронных денежных средств, до тех пор, пока плательщик не представит отчётность.

За просрочку или несдачу Уведомления по ЕНП каких-либо штрафов закон не предусматривает. Однако своевременная подача этого документа напрямую связана с корректностью распределения и оплаты платежей. Если налоговые обязательства есть, но Уведомление вовремя не подано, ФНС просто не сможет направить имеющиеся средства на погашение требуемых платежей.

Подписывайтесь на наши телеграм-каналы и будьте в курсе самых свежих новостей о налогах и изменениях законодательства. Там же вы найдёте много полезных материалов по подготовке и сдачи отчётности, которые помогут избежать возможных ошибок при работе.

Свободный автор Астрал